Vat legkülönlegesebb és bonyolult adózási

előző ◈ a következő

Héa (hozzáadottérték-adó) - a legnehezebb megérteni, számítási és adózó, bár ha nem ásni mélyen a lényeg, úgy tűnik, nem nagyon megterhelő az üzleti, mint Ez egy közvetett adó. Közvetett adó, szemben a közvetlen, átkerül a végfelhasználó.

Mindannyian láthatjuk a check out a bolt teljes összeget a vásárlás és a HÉA összegét, és hogy mi, fogyasztók, ennek eredményeként, és fizetni ezt az adót. Amellett, hogy a HÉA, a közvetett adók jövedéki adók és vámok. Ahhoz, hogy megértsük, milyen bonyolult a HÉA adminisztrációs annak megbízó, akkor lesz szükség, hogy megértsék az alapvető elemeit az adót.

ÁFA elemek

HÉA közül

áruk értékesítése, munkák és szolgáltatások területén Magyarországon a vagyonátruházási jogok (tartozás követelményeit, a szellemi tulajdonjogok, bérleti jog, a jogot, hogy állandó földhasználat, stb ..), valamint a szabad tulajdonjogának átruházását az áru, a műveletek eredményei és szolgáltatások. Számos, az említett műveletek cikkének 2. bekezdésében 146. adótörvény, nem ismeri fel a HÉA adózás tárgyak;
építési és szerelési munkák saját fogyasztásra;
át saját használatra az áruk, munkák és szolgáltatások, a költségek, amelyek nem szerepelnek a számítás jövedelemadó;
import (behozatal) az áruknak a területén az Orosz Föderáció.

Adó mértéke lehet 0%, 10% és 18%. Van is a „elszámolási árak” egyenlő 10/110 vagy 18/118. Hozzá vannak szokva a műveletek említett cikk 4. pontja 164 adótörvény, például, ha kap előleget áruk, munkák és szolgáltatások. Minden olyan helyzet, amelyben alkalmazni bizonyos adókulcsokat cikkében meghatározott 164 adótörvény.

Egy nulla százalékos kivetett kiviteli műveletek; Pipeline szállítása az olaj és a gáz; elektromos erőátviteli; közlekedési vasúti, légi és vízi közlekedés. 10% -os mértékű - egyes élelmiszerek; a legtöbb gyermek árucikkek; gyógyszerek és gyógyászati termékek nem szerepel a listán, a legfontosabb és elengedhetetlen; szarvasmarha tenyésztés. Minden más áruk, munkák és szolgáltatások HÉA mértéke 18%.

vagyonátruházási jogok (155. cikk);
bevétel ügynöki megállapodások, jutalék vagy ügynökség (cikk 156.);
a szállítási szolgáltatások nyújtása és a nemzetközi kommunikáció (157. cikk);
végrehajtása gazdálkodó eszközeinek (Art. 158);
építés, telepítés és az áruk (munkák, szolgáltatások) a saját igényeinek (cikk 159.);
import (behozatal) áruk Magyarország területén (cikk 160.);
a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) a Magyarország területére adófizetők - a külföldi személyek (cikk 161.);
figyelembe véve a szóban forgó összeg a számítások a fizetési áruk, munkák és szolgáltatások (cikk 162.);
átszervezése során az intézmények (Art. 162,1).

Adó időszakban. vagyis az az időszak, amely után az adó alapja és az adó összege az adó megfizetésére, egy negyedévben.

Áfafizetőnek elismert magyar szervezetek és egyéni vállalkozók, valamint azokat, akik mozogni áruk mozgását a vám- határ, hogy van, az importőrök és exportőrök. Nem fizetnek ÁFA adófizetők dolgozik egy egyedi adószabályok: USN. UTII. UAT. PSN (kivéve, ha árut hoznak be az területén az Orosz Föderáció) és a résztvevők a „Skolkovo” projekt.

Továbbá, lehet, hogy mentesülnek a HÉA adóalanyok, akik megfelelnek a követelményeknek 145. cikke adótörvény: A bevétel összege értékesítéséből származó áruk, munkák és szolgáltatások az előző három hónap, ÁFA nélkül nem haladja meg a kétmillió rubel .. Mentesség nem vonatkozik az egyéni vállalkozók és szervezetek értékesítése jövedéki termékek.

Mi az adólevonásra?

Első látásra, hiszen meg kell tölteni HÉA eladási áruk, munkák és szolgáltatások, ez nem más, mint a forgalmi adó (eladások). De ha megyünk vissza a teljes nevén - „hozzáadottérték-adó”, világossá válik, hogy nem kellene, hogy a teljes összeget a megvalósítás, hanem csak a hozzáadott érték. Hozzáadott érték - a különbség az áruk értéke, munkák, szolgáltatások és vásárlásával kapcsolatos költségek a nyersanyagok, termékek és egyéb források a rájuk költött.

Ez magyarázza, hogy szükség van egy adó HÉA-levonásra. A levonás csökkenti a felszámított héa végrehajtására, a HÉA összegét, amelyet a szállítónak fizetett áruk megvásárlása, munkák és szolgáltatások. Tekintsük a következő példát.

A szervezet „A” vásárolt a cég „B” árukészlet értéke 7000 rubelt egységenként. ÁFA összege 1260 rubelt (az arány 18%), a teljes vételár 8260 rubel. Emellett a szervezet „A” értékesít árukat cég „C” 10 000 rubelt egységenként. T az értékesítés az 1 800 rubelt, amely szervezi az „A” fel kell sorolni a költségvetésben. Összegezve, 1800 rubel már megtörtént „rejtett” HÉA (1260 rubelt), melyet fizetett a vásárlás a szervezet „B”.

Tény, hogy a kötelezettség a szervezet „A” a költségvetés áfa egyenlő a teljes 1800 - 1260 = 540 rubel, de feltéve, hogy az adóhatóság zachtut felszámított HÉA, azaz a szervezet biztosítja az adó levonására. Kézhezvételét levonás jár számos feltételeket, az alábbiakban nézzük őket részletesebben.

Amellett, hogy a megfizetett HÉA levonására, hogy a szállítók áruk megvásárlása, munkák, szolgáltatások és t az értékesítés csökkenteni lehet a meghatározott összegeket egy cikket a 171. cikke adótörvény. Ez fizetett HÉA behozott áruk területén az Orosz Föderáció; amikor visszatér az áruk vagy törlése a munkák és szolgáltatások; miközben csökkenti a költségeit szállított áruk (munkák, szolgáltatások), és mások.

Megszerzésének feltételei az előzetesen felszámított áfa

Szóval, milyen feltételek mellett meg kell felelniük az adózó csökkentheti a t az értékesítés a HÉA összegének a már megfizetett a szállítók vagy az áruk behozatalát a területén az Orosz Föderáció?

Gyanús Ön szerint:

lehetetlensége igazi adózó üzleti tranzakciók;
hiánya feltételek eredmények eléréséhez kapcsolódó gazdasági tevékenység;
műveletek az áruk, amelyek nem állítják, vagy nem lehet tenni az említett kötet;
Elszámolása adó céljából csak azokat az üzleti tranzakciókat, amelyek megszerzésével kapcsolatos adókedvezmény.

HÉA export

Mint már mondottuk, amikor az exportáló az eladott áruk adóznak 0%. A jogot, hogy egy ilyen fogadást a társaság köteles indokolni tényét megerősítő kiviteli okmányokat. Ehhez együtt bevallást az adóhatóságnak azt kell benyújtania csomag dokumentumok (másolat a kiviteli szerződést, vámáru-nyilatkozatok, szállítmányozó dokumentumok jegyeit szokások).

Tény, hogy ezeket az okmányokat, az adó alanya az adott 180 napon az elhelyezés alatt a vámeljárás export. Ha e határidőn belül a szükséges dokumentumokat gyűjtöttek, az áfa meg kell fizetni, amelynek mértéke a 10% -os vagy 18%.

Az import áfa

Amikor árut hoznak be Magyarország területére importőrök megfizetni az áfát szokások, amelynek kiszámítása részeként vámok (Art. 318. Vámkódex). Kivétel - a termékimport a Belarusz Köztársaság és a Kazah Köztársaság, ezekben az esetekben a HÉA-fizetés az adóhivatal Magyarország területén.

Felhívjuk figyelmét, hogy árut hoznak be Magyarország területére, az áfa által fizetett minden importőr, beleértve azokat is dolgozó egyedi adószabályok (STS UTII, UAT, PSN), és azok, akik mentesek a HÉA 145. cikkben az adótörvény.

Az arány az import áfa 10% vagy 18%, attól függően, hogy milyen típusú árukat. A kivételek említett áruk 150. cikke adótörvény, amelyek behozatalát ÁFA nem terheli. Az adó alapja, amelyre áfa kerül felszámításra a termékek behozatalára kell kiszámítani a teljes áru vámértéke a vámok és jövedéki (a jövedéki termékek).

ÁFA USN

Bár uproschentsy nem fizetnek áfát, ám kapcsolatos kérdések ezen adót, azonban ott tevékenységüket.

Először is, mi az OCHO adófizetők nem akar dolgozni a beszállítókkal, hogy a USN? A válasz erre - a szállítónak az USN nem hozott az ügyfél Áfás számlát kiemelte, ami miatt a vevő OCHO nem tudja alkalmazni az adó levonása a levonható HÉA összege. Nyomtató itt lehetséges, hogy csökkentse az eladási árat, mert ellentétben a szolgáltató a teljes adórendszer. uproschentsy nem számol t az értékesítés.

Néha uproschentsam is felírhat a vevő számlát ÁFA kiemelte, hogy arra kötelezi őket, hogy fizetni az ÁFA-nyilatkozat, és küldje el. A sors egy ilyen számlát lehet vitás. A vizsgálatok gyakran megtagadják az ügyfelek megszerzése az adó levonása, utalva arra, hogy a uproschentsam nem áfafizetőnek (a HÉA, hogy ténylegesen fizettek). Azonban a legtöbb bíróság az ilyen viták támogatja az ügyfelek az adólevonási jog.

Ha éppen ellenkezőleg - uproschenets árukat vásárol szállító működő OCHO, akkor kifizeti a HÉA, amely nem tud egy levonás. De cikke szerint 346,16 adótörvény, az adózó az egyszerűsített rendszer figyelembe veszi az előzetesen felszámított HÉA az állami kiadásokat. Ami ezt azonban csak az adófizetők STS jövedelem mínusz költségek. mert USN Bevételek azokat a költségeket nem veszik figyelembe.

ÁFA bevallási és fizetési adó

Ha túl sokáig vár, hogy adót fizetni vagy járulékok, továbbá az adó, akkor is meg kell fizetni a büntetést formájában törmeléket, amely lehet kiszámítani segítségével a kalkulátor: