Mi a halasztott adó, és hogyan kell figyelembe venni

előző ◈ a következő

Otlozhenny adó jövedelmezőség egyik legfontosabb a tényezők összességének, amelyeket meg kell becsülni, és kiszámítani minden könyvelő, számviteli adóbevallást jövedelemadó és meghatározzuk a különbség az adó értékét a számviteli és adózási számvitel. Úgy véljük, ebben a cikkben részleteket halasztott adó, és az eljárást annak számítás.

Elszámolása jövedelemadók

PBU 18/02 lépett számviteli gyakorlata mutatók, amelyek mindegyike növeli vagy csökkenti az adóköteles jövedelem. Következő nézzük a számokat.

Átmeneti különbözet ​​alapjául halasztott társasági adó

Ha nyereség (veszteség) elismert számviteli és adózási célokból célokra, és már csak a különbség az időben való felismerés, és ez a különbség az úgynevezett időeltolódás.

Átmeneti eltérések esetén kialakulásához vezet a halasztott adó.

Halasztott adó - az adó összegének szorzata az időeltolódás az adókulcs. Ezt az adót „elhalasztották” a jövőben, vagyis hatással lesz (csökkenteni vagy növelni) a fizetendő adó összege a jövőbeli időszakokban.

A fiók megkülönböztetni a levonható átmeneti különbözetek, és adóköteles átmeneti különbözete. Az első hatás halasztott adó felfelé, a második - csökken.

Levonható különbségek alakulnak ki, amikor költségek kerülnek elszámolásra az adózás szempontjából később, és a jövedelem - legkorábban számviteli célokra

Példák levonható különbségek:

  • Az értékcsökkenés összege OS számviteli több mint egy adó;
  • adó veszteséget kell vinni;
  • nyereség (veszteség) származó árfolyam különbségeket, a számítások szerint önkényes egységekben.

Adóköteles különbségek - ez a bevételeket és kiadásokat, amelyek növelik a számviteli eredmény az aktuális beszámolási időszakban és az adóköteles jövedelem - a jövőben beszámolási időszakban.

Példák adóköteles különbségek:

  • Az értékcsökkenés összege OS prémium figyelembe veszik az adózás szempontjából, és nem a számviteli;
  • utalt feladatokat a közvetlen költség adózás szempontjából, és amortizáció arányában az eladott áruk a számviteli nyilvántartások;
  • ügynöki szolgáltatások osztják a közvetlen költség adózás szempontjából, és amortizáció arányában az eladott áruk a számviteli nyilvántartásokban.

IT és IT részeként a halasztott adó

A halasztott adó eszköz (IT) - az a része, a halasztott adó. melyek csökkentik a társasági adó a következő beszámolási időszakban. A halasztott adó eszközök határozzák meg, a levonható átmeneti különbözetet a jövedelemadó-kulcs.

Halasztott adókötelezettségek (IT) - az a része, a halasztott adó. ami növekedéséhez vezet az adó későbbi időszakokban. Az összeg a halasztott adókötelezettség úgy határozzák meg az adóköteles átmeneti különbözet ​​a jövedelemadó mértéke.

Állandó különbségek, PNA PNA

Állandó különbségek - ez a bevételeket és kiadásokat, amelyek rögzítik a számviteli nyilvántartások, de nem veszik figyelembe az adózás szempontjából. Ezek közé tartoznak:

  • meghaladó összeg a tényleges költségeket abban a számviteli nyilvántartások, a kiadásait elfogadott előírásoknak adózási célokra;
  • a költségek az adomány az ingatlan;
  • veszteségelhatárolás előre-, de idő után nem lehet elfogadni az adóalapból.

Ha az állandó különbségek felmerül állandó adókötelezettséget (PNA) vagy állandó adó eszköz (PNA).

PNA, PNA mint szorzata állandó különbséget a jövedelemadó.

PNO növekedéséhez vezet a jövedelemadó a beszámolási időszakban.

PNA csökkenését eredményezi a nyereségadó a beszámolási időszakban.

PNA és a Palesztin Hatóság abban a számviteli időszakban, amelyben van egy állandó különbség.

Feltételes szabadságra bocsátás és kieső jövedelem adót a nyereség - mi ez?

Feltételes bevétel (ráfordítás) - az az összeg, a jövedelemadó szerint kiszámított könyvelési adatokat.

Fiktív jövedelem jövedelemadó a számviteli vesztesége adó mértéke.

Feltételes szabadságra bocsátás, ellentétben a feltételes jövedelem jövedelemadó, egy olyan termék, az összeg a számviteli eredmény az adókulcs.

Hogy a jelenlegi jövedelemadó

Jelenlegi jövedelemadó - a nyereségre fizetendő a költségvetést a beszámolási időszakban. Ez alapján kerül kiszámításra az érték a feltételes bevétel (ráfordítás), módosítva a halasztott adó eszközök és kötelezettségek, tartós adó eszközök és kötelezettségek a beszámolási időszakban.

Használata a jelen cikkben tárgyalt mutatók kiszabott PBU 18/02, elkészíti szabály kiszámításához adóráfordítása (jelenlegi adó veszteség):

Tnnp (TU) = LE (SD) NONA + - Pon - NONO Ponoy + PNA + - PNA

Tnnp (Tu) - Jelenlegi nyereségadó (jelenlegi negatív adóalapot).

CA (SD) - a feltételes bevétel (ráfordítás) a jövedelemadók.

NONA - Megállapította, hogy képviselik adókövetelésekkel, merült fel az adózási időszak.

Pona - visszatérítése IT, amelyek képviselik adókövetelésekkel kialakított számítási jövedelemadó az előző adómegállapítási időszakok, amelyek egy adott adómegállapítási időszakban már nincs különbség a számviteli és adózási számvitel. Például az értékcsökkenés számviteli és adózási valamennyi számviteli objektum egyenlő.

Nono - elhatárolt halasztott adókötelezettségek adódó adózási időszak.

Pono - ez visszafizette a halasztott adókötelezettségek merültek a számítás adó az előző adómegállapítási időszakok, amelyek egy adott adómegállapítási időszakban már nincs különbség a számviteli és adózási számvitel. Például vámok ruháztak a közvetlen költség adózás szempontjából, és a könyvelési szempontból írták le arányban eladott áruk, és végül, a számviteli azok teljes mértékben leírásra, mivel az összes szállított áru.

PNO - állandó adókötelezettség, ami növekedéséhez jövedelemadó a beszámolási időszakban.

PNA - állandó adó eszköz, amely csökkenéséhez vezet jövedelemadó a beszámolási időszakban.

IT és IT a fenti képlet jelenlegi jövedelemadó - ez a halasztott adó alakult alapján levonható és adóköteles átmeneti különbözetre.

Ennek hiányában állandó különbségek, levonható és adóköteles átmeneti különbözetek, amelyek következtében a halasztott adó eszközök és források, a feltételes mentesítést adó egyenlő lesz a jelenlegi jövedelemadó.

előző ◈ a következő