A halasztott adó eszközök és halasztott adókötelezettségek

A halasztott adó eszköz (SHE) fejezzük ki az összeg NPP, hogy a költségvetés a következő beszámolási időszakban. Abban az időben az adó számítása szám növekszik. Ez befolyásolja a nettó eredmény. A halasztott adó eszközök a mérlegben - az említett összeg on line 145 részeként az immateriális javak.

képződés

Bármely szervezet, a helyzet állhat elő, amikor a nyereség CU és OU nem azonos különbségek miatt a számítási módszerek. Összeget lehet átmeneti vagy végleges, hogy hozzájáruljon vagy levonják. Az eszközöket lehet ismerni a szervezet által függőben, ha a beszerzési költség az operációs rendszer a kézben egy adott időszakban meghaladja a ráfordítás a szervezeti egységben. Ez tükröződik az egyensúlyt a költségek teljes és az adóbevallását - részekre osztani. A különbség előfordulhat miatt különböző mennyiségű jövedelem az OU és BU. A vállalat arra számít, hogy észre egy bizonyos számú eszköz a vizsgált időszakban (OU), de a tényleges terv nem teljesül. Ez a megkülönböztetés a halasztott adó eszközök.

sors

A kivont időkülönbség (VVR) az alapja mennyiségének csökkentését SPE a jövőbeli időszakokban. Az összeg szorzata árakat járműnyilvántartás. Ez a szám jelenik meg a tétel „A halasztott adó eszközök” (számlaszám 09). Analitikai nyilvántartást kell vezetni a típusú eszközök vagy kötelezettségek. Ha a jogszabály előírja, különböző mértékű NVP, akkor használja az egyik, hogy biztosítja az adótörvény Magyarország megfelelő működését a számítás is.

Elszámolása adókövetelésekkel valósul ilyen hozzászólásokat:

• Parish: DT09, KT99;
• lemondás (részleges visszafizetés) DT99, KT09.

Ennek hiányában egy adott időszakban profit, akkor az megjelenik a sorban 145 egyensúlyt a szerkezet nem forgóeszközök. Nem változik kézhezvételéig adóköteles jövedelem. A kivezetés a mérleg a OS tárgy érdeklődést SHE, a fennmaradó összeget át a fiók 99.

A halasztott adó eszközök adóköteles különbségek jelenlétében vagy abban az esetben nagy valószínűséggel a nyereség a jövőben, amely lehet beállítani, hogy a virtuális járműnyilvántartás. Elismert az előző jelentési időszak ez le van írva, ha nincs járműnyilvántartás valószínűségének profit nagyon alacsony a jövőben.

A szervezet joga, hogy módot látni fogja a halasztott adó eszközök.

Aktivált felszerelés költségét - 800 000 rubelt. Korlátozza a kifejezés használatát - 72 hónap. Az adó mértéke - 20%. Az értékcsökkenés elszámolása a BU degresszív módszerrel, és az OU - lineárisan. A jelentési időszak alatt, az összeg elhatárolt értékcsökkenés 39.900. Dörzsöljük. számviteli és 38.400. dörzsölni. a szervezeti egységben. A különbség: 39,9-38,4 = 1500 rubel ..

A számítás a halasztott adó eszközök az alábbiak szerint:

SHE = levonható különbségek x adókulcs = 1,5 x 0,2 = 300 rubelt.

Az eredmények szerint az üzleti tevékenység szervezése az év volt a veszteség 50 millió rubel. Tükröződött a BU halasztott adó eszköz. huzalozás:

• DT99 KT90-9 50 millió rubel. - elismerése veszteség.
• KT99 DT09: 50 x 0,18 = 9,000,000 rubelt. - elhatárolt adó eszközök.

IT: Elmélet

Halasztott adó kötelezettség hozzájárul az összeg az atomerőmű a következő jelentéstételi időszakban, de csökkenti azokat a mai napig. Ennek eredményeként, a szervezet a lehetőséget, hogy minél több nettó jövedelem. Azaz, ha megjelenik egy részét a jövedelem, amely növelni fogja az atomerőmű a jövőbeli időszakokban. Ez az érték szorzata adóköteles időeltolódást (OTD) fogadni RPE, amely működik az adott időpontban. Ez tükröződik a mérlegben a vonalon 1420-ben, és az eredménykimutatás - a sorban 2430.

Egy gyakorlati példa

A cég vásárolt berendezés 150 000000. Dörzsöljük. lízing, egy 15 éves futamidejű használatra. Az értékcsökkenés BU 100 000 rubelt. és az OU - 300 000 rubelt. A 20% -os adózás előtti eredményt szerint a BU elérte a 800.000 rubelt. és az OU - 600 000 rubelt. Átmeneti különbözet ​​- 200 000 rubelt. Végén a hasznos élettartama a berendezés teljes törlesztés. Ez a különbség vezet IT összege: 200 000 x 20% = 40 ezer rubel .. Helyességét ellenőrizni számítások: az adó összegét a szabályai határozzák PBU kell, hogy a nyilatkozatban meghatározott.

Jelenlegi SPE = adózás előtti (a BU) x sebesség - IT = 800.000 x 20% - 40 000 = 120 000 rubelt.
NPP nyilatkozat = adóalap mértéke = x a 600 000 x 20% = 120 ezer.

A halasztott adó eszközök felhasználhatók kutatási tevékenység a vállalkozás. Ők tartják egyfajta követelés, amely jellemzi az a befektetési politika változásával kapcsolatos beruházások. Vizsgált mennyiség, dinamika, összetétele SHE elején és az időszak végén. Megjelenésük jelzi az aktív beruházási tevékenység, átvétele és ártalmatlanítása nem forgóeszközök. IT mozgás kapcsolódik pénzügyi tevékenység, azaz a változás tőke értékét.

A következő fázisban a vizsgálat - kidolgozza az egyensúlyt az eszközök és források.

Ideális esetben a halasztott adó eszköz kell változniuk közvetlenül a IT. Kevesebb, mint az optimális, de elfogadható a helyzet akkor, ha az összeg meghaladja a SHE, azaz van egy negatív egyenleg. Ezután a szervezet további finanszírozási forrás, a használati időszak, amely megfelel annak az időnek a visszafizetés IT. A fordított helyzet - feleslegben neki, hogy - a legrosszabb. A többlet mint kiegészítő eltérítés források a piacról.

Ezután a mozgás kell elemezni, és IT IT keretében egyedi fajtáját. Az eredmény okainak meghatározására és a rendelkezésére álló eszközök és források. Szerint a RAS, járműnyilvántartás következtében keletkeztek:

• különböző értékcsökkenési módszerek;
• A különböző módszerek használatával az elismerés a költségek a termelési költségek
• a továbbvitt negatív nem használják, hogy csökkentsék az adókat, a jelentési időszak alatt;
• eladása esetén az objektum operációs rendszer és a különböző szabályokat alkalmaznak, az elismerés a maradványérték;
• Más különbségek.

Ártalmatlanítása adó eszközök oka, hogy a visszafizetés levonható különbségek, a végrehajtás a tárgyak, amelyek az általuk megbízott.

Az okok is adóköteles előforduló különbségek következtében:

• különböző értékcsökkenési módszerek;
• az eltérő módszerek elismerését kamatbevétel és értékesítéséből származó bevétel: a szervezeti egység - alapján a tranzakció időpontjában, és OU - a pénzforgalom alapján;
• Használjon különböző szabályokat tükrözik a hitelek kamatai;
• más hasonló különbségeket.

Ártalmatlanítása informatikai csökkenése miatt, vagy visszalépés átmeneti eltérések, valamint a rendelkezésére álló eszközök vagy kötelezettségek, amelyek az általuk számított.

Az utolsó szakaszban az elemzés - forgalmának kiszámításához:

Ton = (Onasi / KT09) x L, ahol:

- Onas - az átlagos összeg IT időszakra;

- KT09 - hitel egyenlege számlák 09;

- D - a napok száma az időszak.

Az indikátor likviditási szint SHE: minél magasabb, annál gyorsabban megfordul eszközök.

Tono = (Onos DT77.) X D, ahol:

- Onos - az átlagos összege IT a vizsgált időszakban;

- D77 - az egyenleg a számlán 77 DT;

- D - a napok száma az időszak.

Ez a két mutató kell kiszámítani dinamika képest a terv. A legelőnyösebb egy olyan helyzet, amelyben az eszköz forgalma időtartam nem haladja meg az időszak forgalmi kötelezettségvállalásokat. Az ellenkező helyzet negatív hatással van a fizetőképesség a szervezet.

Összefoglalva az információt róla által használt 65 elhatárolások készült vezetékeket DT 99 KT65, csökkentése, összegek visszafizetése - DT65 KT99. Egy hasonló bejegyzés után a rendelkezésére álló eszköz, amelyen az elhatárolt kötelezettségek.

És a gyakorlatban?

- DT76 KT90-7 - 800 000 rubelt. - tükrözi a büntetést szerződésszegés.

- DT65 KT99 - (800,000 x 0,18) = 144 000 rubelt. - jóvá azt.

- DT51 KT76 - 800 000 rubelt. - a szankcióval.

- DT99 KT65 - 144 000 rubelt. - visszafizetését is.

- DT99 KT68 - 144 000 rubelt. - Vegyétek RPE.

Aktuális adó (TNP)

A fizetendő összeg a költségvetési, szerint számított a következő képlet:

NPP = pénzügyi eredmény a BU × adókulcs.

Ezt az adót a BU beállítani a halasztott adó eszközök és informatikai tárgyidőszaki hozzáadásával felhalmozódott a jelentési időszakban, kivonva a kötelezettségek és a futamidő eszközök:

TNP + PO = NPP - PA + ONAN - ONAP + ONOP - Onon ahol:

• Szoftver - elhatárolt folyamatos kötelezettségei;
• PA - felhalmozott javak;
• ONAN - elhatárolt halasztott adó eszköz;
• ONAP - visszatérítése adókövetelésekkel;
• ONOP - elhatárolt kötelezettségek;
• Onon - visszafizetése kötelezettségek.

A BU tükrözik az érték a CCI vezetékek DT99 KT68.

szemléltető számítási

Tekintsük képződésének mechanizmusát az állandó és levonható különbségek a táblázat formájában.

Nemzetközi összehasonlításban a halasztott adó eszközök / források szerint számítják az alábbi séma szerint:

1. Meghatározta a könyv szerinti értéke az eszközök és az adósság.
2. Számított adó alapja.
3. Összehasonlítva az első két intézkedés átmeneti különbségek.
4. Számított halasztott adó eszközök és források adókulcsok.
5. Elhatározta változások és az egyensúly IT:

• a jelentésben;
• a fővárosban;
• csökkentésével goodwill.

6. Ha van egy változás mértéke NPP, az elkülönített összeg a jelentésben van osztva 2 részből áll:

• változása miatt az adókulcsok;
• miatt átmeneti különbségek.
  

az adatok megjelenítésére

A halasztott adó eszközök a mérleg - ez része a RPE, ami oda vezethet, hogy csökken a adó összegét a költségvetésben. Ezért ezt az információt meg kell adni, nem csak a forma 1-es szám, de a nyilatkozat pénzügyi helyzetét a társaság. A halasztott adó eszközök és halasztott adó kötelezettségek nem kedvezményes. A Társaság összevezetéshez csak akkor, ha egyrészt törvényes joga hozzá, másrészt, IT és IT behajtandó egy és ugyanaz a jogi személy. Mennyiségű adó visszatérítése kell benyújtani az átfogó jövedelemre vonatkozó kimutatásban.