A halasztott adó eszközök

A számviteli kezelése bevételek és költségek számviteli és kiszámításának jövedelemadó más. Ez vezet az a tény, hogy a jövedelemadó. számítva a számviteli eredmény nem esik egybe az adó ráfordítás rögzített adóbevallását.

Tükrözniük adó összegét hozta PBU 18/02 „elszámolása jövedelemadók”, amely:

- osztja a különbség az adó alapja az állandó (ha van nyereség / veszteség rögzítik a számviteli nyilvántartások és soha nem fogadtam a számítás az adóalap, vagy fordítva, vesszük a számítás az adóalap és nem tükröződik a számviteli) és az idő (ha a bevétel / veszteségek rögzítik a számviteli nyilvántartások egy jelentési időszakra, valamint az adó-ben fogadták el egy másik időszakban). Állandó különbségeket eredményeznek tartós adókötelezettségek (eszközök) átmeneti különbségek vezetnek a halasztott adó eszközök és halasztott adó kötelezettségek;

- Ez megköveteli a jelentési jövedelemadó, a következő sorrendben:

Feltételes bevételek / ráfordítások jövedelemadó (megegyezik a számviteli nyereség az adókulcs) beállítjuk a halasztott adó eszközök, halasztott adókötelezettségek, állandó adókötelezettségek (eszközök). Az eredmény a fizetendő adó ráfordítás rögzített adóbevallását.

A „halasztott adó eszköz”

Az halasztott adó eszköz értetődik, hogy része a halasztott adó, amely csökkenéséhez vezet a jövedelemadó a következő jelentési időszakra vonatkozóan.

Más szóval, a halasztott adó követelés merül fel, ha az adózás előtti eredmény a számviteli kevesebb, mint az adó, és ez a különbség csak ideiglenes.

A halasztott adó eszköz = átmeneti különbözet ​​* adókulcs.

Számviteli, halasztott adó eszközök elismerése ugyanazt a fiókot 09. A pénzügyi kimutatásokban, a halasztott adó követelés elszámolására a mérleg vonal 1180 on line 2450 az eredménykimutatás.

B vállalat számol értékcsökkenést a számviteli csökkenő egyenleg módszer és elérte a 150 ezer. Rub. és kiszámítására vonatkozó jövedelemadó - módszer, és elérte a 50 ezer rubel .. További különbség a számviteli és adózási számlaszám. Az adózás előtti eredmény a könyvelési adatok egyenlő 300 ezer. Dörzsöljük. az adóalap jövedelemadó, illetve 400 ezer. dörzsölje. Adókulcs = 20%.

A különbség értékcsökkenés és adózási célból elérte a 100 ezret. Dörzsöljük. (= 150 rubelt. -50 th. Rub.).

Ezúttal a különbség, mert - miután lejárt a hasznos élettartam a berendezés teljes törlesztés a számviteli és adózási számvitel;

Ez a különbség azt eredményezi, halasztott adó eszközt, az adóalap több adózás előtti eredmény a számviteli nyilvántartásokban.

A halasztott adó eszközök = 20000. Rub. (Átmeneti különbözet ​​100 ezer. Rub. * A társasági adó mértéke 20%).

Ha a számítások helyesek, az érték a jövedelemadó szerint kiszámított szabályok PBU 18/02, egyenlő lesz az adó ráfordítás rögzített adóbevallását.

Jelenlegi jövedelemadó (PBU18 / 02) =
A feltételes ráfordítás jövedelemadó 60 ezer. Dörzsöljük. (Az adózás előtti eredmény a könyvelési adatok 300 ezer. Dörzsöljük. * A társasági adó mértéke 20%)
+
A halasztott adó követelés 20 ezer. Dörzsöljük.
=
80 ezer. Dörzsöljük.

Jelenlegi jövedelemadó (nyilatkozat) =
Az adó alapja a 400.000. Dörzsöljük.
*
A társasági adó mértéke 20%
= 80 ezer. Rub.

Még mindig vannak kérdések a számviteli és adó? Kérdezze meg őket a mérleg kijelzőn.

veszteség átvitt, hogy létrehoz egy halasztott adó követelést. Ebből következik, 11. pont és a kábelezés van szükség, hogy az tükrözze a halasztott adó eszköz összegének adó veszteség.

Belső kábelezés ebben a fiókban. A halasztott adó eszközök felmerülő pillanatában a teremtés.

= 400 rubelt. és a megfelelő halasztott adó eszköz (SHE) 400 rubel. 20 x.

adózási nyilvántartások). Ez megfelel WWR halasztott adó eszköz (SHE) (n. N. 11, 14.

levonható átmeneti különbözetek és adókövetelésekkel lesz - 60 000 rubelt. (300.

eltérő időpontban, és a megfelelő adó halasztott eszköz (SHE) (sz. 11, 14 PBU.

dörzsölje. x 20%) - tükrözi halasztott adó eszköz; DEBIT 10 HITEL 60 ndash.